屏边县审计局关于屏边县水网建设情况专项审计调查的结果公告

2018年第1号

（总第212号）

屏边苗族自治县审计局办公室

（二〇一八年三月一日）

　　根据《中华人民共和国审计法》第二十七条规定，屏边县审计局派出审计组，自2017年7月至8月，开展屏边县水网建设情况专项审计调查，对屏边县营盘水库、屏边县污水处理厂管网完善工程、屏边县污水处理厂及排水管网工程建设项目进行了专项审计调查，现将审计结果公告如下：

　　一、项目基本情况

　　 根据《全省水网航空网建设跟踪审计调查工作方案》的通知，审计组于2017年7月4日向涉及水网建设项目的屏边县发改局、屏边县住建局、屏边县水务局、各小型水库建设指挥部（管理处）、各城市排污设施建设业主单位下发了审计通知书。

　　根据云南省审计厅下发到各县市的水网建设情况审计调查任务，第一次下达给屏边县水网建设项目任务数为4个，分别为屏边县营盘水库建设项目、屏边县污水处理厂管网完善工程、屏边县玉屏镇污水处理厂及配套管网工程、红河州管网维护改造工程；审计通知书下发后审计组到屏边县发改局、屏边县住建局、屏边县水务局等单位进行审计调查。

　　二、审计查出的问题及处理意见

　　（一）水库建设存在的问题。

　　1.项目建设程序执行方面存在的问题。

　　（1）屏边县营盘水库工程存在建设单位与中标单位签订的勘察设计项目合同价高于中标价的问题。

　　屏边县营盘水库工程勘察设计项目中标单位为肇庆市水利水电勘测设计院有限公司，中标价为790.67万元，而建设单位与中标单位签订的勘察设计合同中的合同价款则为991.42万元，合同价高于中标价200.75万元。

　　以上行为违反了《中华人民共和国招标投标法》“第四十六条 招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。”的规定。

　　原因分析：建设单位屏边县营盘水库管理处未认真审核中标单位所报合同价款。

　　责任主体：屏边县营盘水库管理处

　　处理意见或整改建议：根据《中华人民共和国招标投标法》“第五十九条 招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的，责令改正；……。”的规定。责令屏边县营盘水库管理处调整勘察设计合同中的合同价款，按中标价执行。

　　（2）屏边县营盘水库工程存在勘察设计项目选择招标方式不适当，应公开招标而未公开招标的问题。

　　屏边县营盘水库工程项目勘察设计费批复投资750.37万元，建设单位采用邀请招标的方式，勘察设计项目选择招标方式不适当，应公开招标而未公开招标。

　　以上行为违反了《工程建设项目招标范围和规模标准规定》（2000年5月1日国家发展计划委员会令第3号）第七条“……项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，达到下列标准之一，必须进行招标：……（三）勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在50万元人民币以上的，必须进行招标”和第九条“依法必须进行招标的项目，全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的应当公开招标”的规定。

　　原因分析：由于工期时间紧，上级要求尽快开工建设。

　　责任主体：屏边县营盘水库工程管理处

　　处理意见或整改建议：根据《工程建设项目施工招标投标办法》第七十三条“招标人或招标代理机构有下列情形之一的，有关行政监督部门责令其限期改正，根据情节可处三万元以下的罚款；情节严重的招标无效：……（五）应当公开招标而不公开招标的”的规定，责令建设单位应加强法律法规学习，以后杜绝此类问题再次发生。

　　（3）屏边县营盘水库工程管理处未认真履行政府采购验收程序，采购电脑参数配置标准低于申报政府采购参数配置标准的问题。

　　2016年屏边县营盘水库工程管理处向屏边旭日电脑科技部购买电脑8台，价款60 000元，实际购买电脑参数配置低于申报政府采购电脑参数配置。分别为：宏碁台式电脑ATC-605 6台（6800元/台），政府采购申报的电脑内存配置均为8GB，实际采购内存配置为4GB；宏碁笔记本电脑R7-572G  2台(单价9600元/台），政府采购申报的电脑处理器配置均为酷睿i7-4510U，实际采购电脑处理器配置均为酷睿i5-4210U。以上采购实际电脑参数配置低于政府采购申报电脑参数配置。

　　上述行为不符合《中华人民共和国政府采购法实施条例》（国务院令第658号）第四十五条“采购人或者采购代理机构应当按照政府采购合同规定的技术、服务、安全标准组织对供应商履约情况进行验收，并出具验收书。验收书应当包括每一项技术、服务、安全标准的履约情况”的规定。对上述问题，屏边县营盘水库工程管理处在审计期间已与屏边旭日电脑科技部进行协商，收回电脑价差款1 850元，该问题已进行整改。

　　2.项目资金筹集和管理使用方面存在的问题。

　　（1）屏边县营盘水库项目存在财务报销原始凭证不合规的问题。

　　2016年屏边旭日电脑科技部提供给营盘水库工程管理处的购电脑“云南省通用机打发票”（发票代码：153001314136、发票代码：04384676），经查证，该发票号码、代码均与云南省报业传媒（集团）有限责任公司领取并已开具的真发票号码一致，发票日期、发票金额、发票货物或劳务名称、发票开具单位不一致。屏边旭日电脑科技部提供给屏边县营盘水库工程管理处的购电脑发票60 000元是套取真发票号码、代码开具的发票。

　　屏边县营盘水库工程管理处使用套开的发票作为财务报销凭证，不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……”的规定。对上述问题，屏边县营盘水库工程管理处在审计期间已责成屏边旭日电脑科技部重新开具了合规的发票，作为财务报销凭证，该问题已进行整改。

　　（2）屏边县营盘水库项目存在会计核算不规范的问题。

　　2016年屏边县营盘水库工程管理处“调整以前垫支前期费调入营盘水库”记增“其他应付款-水务局-以前垫支前期费”l64万元。经延伸核查屏边县水务局以前年度使用前期费支付勘察设计费等情况，屏边县水务局支付勘察设计费等164万元时账务已全部列为支出，未列为应收款或借出款项。该事项属屏边县营盘水库项目多渠道筹集资金的行为，不属于债务行为。

　　屏边县营盘水库工程管理处将该款记入“其他应付款”，会计核算不符合《国有建设单位会计制度》（财会字〔１９９５〕４５号）“二、会计科目…… 其他应付款：‘1.本科目核算建设单位应付、暂收其他单位和个人的款项，包括应付的各种赔偿、罚款、职工未按期领取的工资、应付、暂收其他单位的款项等……’”的规定。

　　责任主体：屏边县营盘水库工程管理处

　　原因分析：未按照《国有建设单位会计制度》相关规定进行核算管理。

　　处理意见或整改建议：根据《国有建设单位会计制度》（财会字〔１９９５〕４５号）“二、会计科目……基建拨款：‘１．本科目核算建设单位各项基本建设拨款，包括中央和地方财政的预算拨款、地方主管部门和企业自筹资金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款等。其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金和物资也在本科目核算’”之规定，屏边县营盘水库工程管理处应将该款调整为拨款处理。

　　（二）污水处理网建设存在的问题

　　1.项目建设程序执行方面存在的问题。

　　屏边县污水处理厂及排水管网工程存在项目竣工后未组织验收擅自交付使用的问题。

　　屏边县污水处理厂及排水管网工程自2016年2月全面竣工后，自2012年1月起，屏边县住建局将屏边县污水处理厂委托交由云南国清环保节能科技工程有限公司运营管理。至2017年6月30日，屏边县住建局未对该项目组织竣工验收，擅自交付使用。

　　以上行为违反《建设工程质量管理条例》第十六条“建设单位收到建设工程竣工报告后，应当组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。……建设工程经验收合格的，方可交付使用”的规定。

　　责任主体：屏边县住建局

　　原因分析：屏边县住建局对建设项目管理不到位，未按照《建设工程质量管理条例》相关规定执行。

　　处理意见或整改建议：根据《建设工程质量管理条例》第五十八条“违反本条例规定，建设单位有下列行为之一的，责令改正，处工程合同价款百分之二以上百分之四以下的罚款；造成损失的，依法承担赔偿责任；……（一）未组织竣工验收，擅自交付使用”的规定，责令屏边县住建局组织相关单位及时对已竣工的屏边县污水处理厂及排水管网工程进行验收并将资产交付使用。

　　2.项目资金筹集和管理使用方面存在的问题。

　　屏边县污水处理厂及排水管网工程存在项目竣工后未编制竣工财务决算的问题。

　　屏边县污水处理厂及排水管网工程于2016年2月全面竣工并投入使用，至2017年6月30日，屏边县住房和城乡建设局未编制竣工财务决算。

　　以上行为违反了《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）第二条“基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月”的规定。

　　责任主体：屏边县住建局

　　原因分析：屏边县住建局对建设项目管理不到位，未严格按照《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》规定办理竣工财务决算。

　　处理意见或整改建议：根据以上规定，责令屏边县住建局按规定及时编制竣工财务决算。

　　三、审计建议

　　（一）建设单位应严格按照《国有建设单位会计制度》及相关规定，规范会计业务处理。

　　（二）建设单位对已竣工项目应及时办理竣工验收，将资产交付使用，及时编制竣工财务决算。

　　（三）依法必须进行招标的项目，应严格按《中华人民共和国招标投标法》和《工程建设项目招标范围和规模标准规定》等文件规定选择适宜的招标方式。

　　（四）严格执行政府采购、验收程序，确保采购货物质量标准。

　　（五）加强对各种原始票据的审核，杜绝使用不合规票据作为财务报销凭证。

　　四、被审计单位的整改情况

　　对以上审计发现存在的问题，屏边县审计局已按相关法律法规出具了审计报告和下发了审计决定。（一）被审计单位屏边县营盘水库管理处整改情况：1.对营盘水库勘察设计项目合同价高于中标价的问题。营盘水库管理处已对合同价作了修改，按中标价执行；2.营盘水库勘察设计项目选择招标方式不适当，应公开招标而未公开招标的问题。营盘水库管理处已高度重视此问题，并表态以后坚决杜绝此类问题的发生；3.屏边县营盘水库工程管理处未认真履行政府采购验收程序，采购电脑参数配置标准低于申报政府采购参数配置标准的问题。营盘水库管理处已向电脑供应商收回电脑价差款1 850元；4.屏边县营盘水库项目存在财务报销原始凭证不合规的问题。屏边县营盘水库工程管理处在审计期间已责成屏边旭日电脑科技部重新开具了合规的发票，作为财务报销凭证；5.屏边县营盘水库项目存在会计核算不规范的问题。屏边县营盘水库工程管理处已作调账处理。（二）被审计单位屏边县住建局整改情况：1.关于屏边县污水处理厂及排水管网工程存在项目竣工后未组织验收擅自交付使用的问题。由于此项目建设不完善，达不到环保验收要求，待污水管网完善工程完工且达到环保验收要求后将及时组织验收。2.屏边县污水处理厂及排水管网工程存在项目竣工后未编制竣工财务决算的问题。由于此项目处于试运行阶段，未完成环保验收，待试运行合格并通过环保验收后才编制竣工财务决算。

　　屏边苗族自治县审计局

　　                                2018年3月1日